会計研究の視点

日本と北米の現状は全然違う！

はじめに

　　
• 初めに、北米の有名大学における「会計学専攻 Ph.D コース必修科目」をご覧下さい。
  　　
• Carnegie Mellown University 　　　　
  • Most accounting research at GSIA is grounded in economics. In addition, students in accounting take wide range of courses in mathematics, probability and statistics, econometrics, and experimental design, that prepare them to conduct both theoretical and empirical research. 　　　　　　
  • [08/24/2001]にリンク。 　　　　
  　　
• Duke University 　　　　
  • The frameworks used in accounting research vary depending on the specific focus of the research and the orientation of the researcher, and include empirical-archival approaches (which rely primarily on historical data and statistical techniques), analytical methods (which seek to model one or more phenomena in a stylized setting), behavioral approaches (which rely primarily on psychological theories to derive testable predictions about individual and group behavior), and experimental-markets approaches (which create economic settings in controlled laboratory market environments). As part of their training, doctoral students would be exposed to research using each of these frameworks. 　　　　　　
  • [09/13/2003]にリンク。 　　　　
  　　
• Harvard University 　　　　
  • [09/13/2003]にリンク。 　　　　
  　　
• Massachusetts Institute of Technology 　　　　
  • Accounting & Control students are expected to push beyond the boundaries of traditional accounting and incorporate a thorough knowledge of economics and finance in their work on contemporary issues in financial reporting, disclosure, and contracts using financial information. In addition to seminars in accounting and finance, students acquire the economics depth required of MIT Sloan's financial economics PhD students. 　　　　　　
  • [09/13/2003]にリンク。 　　　　
  　　
• University of California at Berkeley 　　　　
  • As an academic field, accounting has experienced a substantial infusion of new concepts and quantitative technologies. These developments have aligned accounting with economics and finance more closely than ever before. Because of this, a thorough understanding of accounting requires a substantial background in mathematics, probability, statistics, economics and finance. This background is acquired through formal coursework during the first and second years. 　　　　　　
  • [09/13/2003]にリンク。 　　　　
  　　
• University of California at Los Angeles 　　　　
  • Courses taken during the first two years of the program provide a strong research foundation. Finance, mathematics, and probability and statistics courses required by the Accounting area can be used to fulfill the Doctoral Program's overall breadth and research course requirements. The course work helps develop the ability to understand, integrate, and conduct accounting research. 　　　　　　
  • [09/13/2003]にリンク。 　　　　
  　　
• University of Chicago 　　　　
  • Research in accounting considers the creation and use of planning, control, and performance information. Accounting is regarded as a system which conveys information about economic entities (e.g., managers and business units, including for-profit firms and their sub-units and non-profit entities). Studies in this area link substantive accounting issues with theory and methods from economics, finance, and cognitive psycology.（上記ページから入手できる"Ph.D. Guidebook" の p.20 あたり。） 　　　　　　
  • [09/13/2003]にリンク。 　　　　
  　　
• University of Michigan 　　　　
  • Entering students are expected to have completed courses in introductory finance, advanced-level financial accounting and intermediate managerial accounting in addition to the School’s required General Background and Analytical Tool courses. Beyond that, all Ph.D. students majoring in accounting are required to complete the following minimum Course Requirements: Econometrics/Statistics (3), Economics (2), Finance (2), Ph.D. Seminars in Accounting (4), Electives (2). The elective requirement is normally fulfilled from such subject areas as economics, finance, statistics or operations management. 　　　　　　
  • [09/13/2003]にリンク。 　　　　
  　　
• University of Pennsylvania 　　　　
  • Because the primary emphasis of the program is on preparing graduates to contribute to accounting research, successful candidates must possess a strong aptitude for abstract thinking and quantitative analysis. 　　　　　　
  • During the first two years of the program, students take courses in economics, finance, statistics, mathematics, as well as in accounting. 　　　　　　
  • [08/24/2001]にリンク。　　　 　　　　
  　　
• Stanford University 　　　　
  • The Stanford PhD Program in Accounting trains individuals to conduct research on accounting issues. Emphasis is placed on developing a conceptual framework and set of skills for addressing the general problem of evaluating accounting alternatives.While issues of financial reporting, managerial accounting, and taxation are the ultimate concern, special emphasis is given to applying basic knowledge of economics, finance, decision theory, and statistical inference to accounting issues. As a result, the PhD Program in Accounting offers broadly based, interdisciplinary training that develops the student's skills in conducting both analytical and empirical research. 　　　　　　
  • [09/13/2003]にリンク。　　　　
  　　
• Yale University 　　　　
  • SOM's program in accounting is designed to develop strong theoretical and empirical skills. The typical student will build "producer" skills (the ability to generate original research) in one-area and "consumer" skills (the ability to read and understand) in the other. These skills are developed in appropriate economics and empirical methods courses, as well as in specialized accounting seminars. For example, principal-agent relationships, game theoretic bargaining encounters, estimation in the presence of errors in variables, and field and laboratory experimentation are all techniques that receive application in the accounting program. 　　　　　　
  • [09/13/2003]にリンク。 　　　

意味するところ

　　
• 解説 　　　　
  • 以上、要するに、北米の大学では、ミクロ経済学（及びファイナンス）という理論と計量経済学という実証の道具を身に付けた上で、その道具を使って会計という事象を研究しているということです。もちろん、こうじゃない大学もあるけどね。 　　　　　　
  • The CPA Journal Online の Toward understanding academic research. (Accounting) も参考のこと。[05/19/2002]にリンク。 　　　　　　
  • 「1998年７月から2000年８月までの２年余りにわたり、フルブライト・プログラムにより、米国ノースウエスタン大学、ケロッグ・マネジメントスクール（J.L.Kellogg Graduate School of Management）、会計情報学科（Department of Accounting and Information System）に留学」された滋賀大学助教授・宮西賢次氏の「競争社会の縮図」というレポートも参照。ここ。[03/26/2002]。 　　　　　　
  • 「会計学」のページでも紹介してますが、「米国ワシントン州シアトルにあるワシントン大学にPh.D.（会計学専攻）の学生として通う「こじこじ」」さんのページも参照のこと。ココ。[04/23/2002]にリンク。 　　　　
  　　
• 文献案内 　　　　
  • このあたりのことを日本語で簡潔に分かりやすく書いているのは、次の文献でしょう。 　　　　　　　　
    • 斎藤静樹、『企業会計とディスクロージャー』、東京大学出版会、1999年、第12章「会計研究のパラダイム」。 　　　　　　　　　　
    • 例えば、米国では「会計研究の大半が実務に指針を与える規範研究から離れて、いわばミクロ経済学の応用分野になりつつある」と書いている。 　　　　　　　　　　
    • ちなみに、「外国の動向などより自前の理論をといった居直りは論外」とも書いている。 　　　　　　　　　　
    • かと言って、米国の研究の「方法をソフトパッケージのように利用して日本のデータにあてはめたりするのみでは、パラダイム・シフトを後追いするのが精一杯であろう」とも書いている。 　　　　　　　　
    　　　　　　
  • もう少し突っ込んでそういう研究姿勢になった理由を詳しく説明しているのは、次の２つの文献でしょう。２つとも代表的な財務会計＊研究＊の入門テキストで、会計＊研究＊者には必読の書です。 　　　　　　　　
    • Beaver, W. (1998). Financial Reporting: An Accounting Resolution. 3nd eds. Prentice-Hall.　詳しくは第１章から第４章ですが、とりあえず第１章で十分です。また、初版は1981年に出てまして、1986年に伊藤邦雄氏による日本語訳『財務報告革命』白桃書房もあります。第１章はさほど変わってませんので、初版でも大丈夫です。ちなみに、この訳本ですけど、訳がかなりうまいっす。 　　　　　　　　　　
    • Watts, R. L. and Zimmerman, J. L. (1986). Positive Accounting Theory. Englewood Cliffs, NJ: Prentice-Hall.　これもとりあえず第１章で十分です。これも須田一幸氏による日本語訳『実証理論としての会計学』白桃書房があります。 　　　　　　　　
    　　　　
  　　
• この項目の最終更新日：[01/05/2002]

最近の会計研究

　　
• 実証 　　　　
  • まず次の４つのサーベイ論文を眺めて圧倒されましょう。前の３本は財務会計、最後の一つは管理会計です。またリファレンスの量と日本人の書いた論文がほとんど見あたらないことも確認しておきましょう。 　　　　　　　　
    • Kothari, S. P. (2001). "Capital Markets Research in Accounting." Journal of Accounting and Economics (31)1-3, pp. 105-231. 　　　　　　　　　　
    • Fields, T. D., Lys, T. Z., and Vincent, L. (2001). "Empirical Research on Accounting Choice." Journal of Accounting and Economics (31)1-3, pp. 255-307. 　　　　　　　　　　
    • Healy, P. M., and Palepu, K. G. (2001). "Information Asymmetry, Corporate Disclosure, and the Capital Markets: A Review of the Empirical Disclosure Literature." Journal of Accounting and Economics (31)1-3, pp. 405-440 　　　　　　　　　　
    • Ittner, C.D., and Larcker, D. F. (2001). "Assessing Empirical Research in Managerial Accounting: a Value-based Management Perspective." Journal of Accounting and Economics (32)1-3, pp. 349-410. 　　　　　　　　
    　　　　　　
  • 以上、４本ともＪＡＥの特集号に掲載されているサーベイ論文です。この他にもいろいろありますので、眺めてみて下さい。 　　　　
  　　
• 理論 　　　　
  • まず次の２つのサーベイ論文を眺めて圧倒されましょう。またリファレンスの量と日本人の書いた論文がほとんど見あたらないことも確認しておきましょう。 　　　　　　　　
    • Lambert, R. A. (2001). "Contracting Theory and Accounting." Journal of Accounting and Economics (32)1-3, pp. 3-87.
    • Verrecchia, R. E. (2001). "Essays on Disclosure." Journal of Accounting and Economics (32)1-3, pp. 97-180. 　　　　　　　　
    　　　　　　
  • これまた、２本ともＪＡＥの特集号に掲載されているサーベイ論文です。理論のサーベイ論文は実証と比べて極めて少ないです。これら２本は今後、かなりスタンダードなリファレンスになると思います。 　　　　
  　　
• この項目の最終更新日：[01/05/2002]

ＮＥＸＴ　ＳＴＥＰ

　　
• 実証 　　　　
  • 興味深いのは次の２つの論文でしょうか。 　　　　　　　　
    • Holthausen, R. W., and Watts, R. L. (2001). "The Relevance of the Value-relevance Literature for Financial Accounting Standard Setting." Journal of Accounting and Economics (31)1-3, pp. 3-75. 　　　　　　　　　　
    • Lee, C. M. C. (2001). "Market Efficiency and Accounting Research: A Discussion of `Capital Market Research in Accounting by S.P.Kothari." Journal of Accounting and Economics (31)1-3, pp. 233-253. 　　　　　　　　
    　　　　　　
  • Holthausen and Watts (2001) は、資本市場というか株価中心に研究しすぎだって批判（株価に注目することへの批判じゃなくて、注目しすぎていることへの批判）が中心です。Lee (2001)　は、前述の Kothari (2001) に対するコメント論文ですが、財務会計の実証研究の中心である資本市場あるいは株価に注目した研究について、市場の非効率性をもっと考慮して研究しましょうって主張が中心だと思います。 　　　　
  　　
• 理論 　　　　
  　　　　　　
  • 既に上の項目で書いた Lambert (2001) と Verrecchia (2001) の論文にたくさん書かれていますが、一つだけ追加しておきます。これは理論の最前線の研究視点を文章のみで説明しておりまして抜群です。 　　　　　　　　
    • Liang, P. J. (2001). "Recognition: An Information Content Perspective." Accounting Horizons 15(3), pp.223-242.　 　　　　　　　　
    　　　　　　
  • ただし、会計の理論研究といってもいろいろ路線がありまして、マーケットマイクロストラクチャー系統やら監査系統やらその他もろもろの研究は、少し別な感じで発展しています。だから、これらの研究動向は、Liang (2001) を読んでも分からないです。もちろん多少は交流してて、そこがまた難しいけど面白いんだけど、紙幅の関係で・・・いやいや時間の関係で・・・・いやいや能力の関係で省略します。またそのうち。 　　　　
  　　
• この項目の最終更新日：[03/08/2002]

もとへ！

　　
• 以上、かなり説明不足ですが、この辺で終わりにします。 　　
• この項目の最終更新日：[01/05/2002]